با این همه، هر چند، یک سوال تکراری در ارتباط با درآمد کسب و کار مرتبط و غیر مرتبط از فروش خدمات یا کالاها توسط یک غیر انتفاعی است.
اولا، افراد غیر انتفاعی باید تفاوت بین درآمد کسب و کار مرتبط و غیر مرتبط را درک کنند.
اول به سادگی به این معنی است که درآمد از مأموریت سازمان پشتیبانی می کند.
به عنوان مثال، یک ارکستر سمفونی بلیط های خود را برای اجرای برنامه ها به فروش می رساند. این عملکرد ها، مسلما، مربوط به ماموریت است. از سوی دیگر، اگر یک غیر انتفاعی تصمیم به فروش بالن در نرخ های بازار به عموم مردم، درآمد به احتمال زیاد به ماموریت مربوط نمی شود.
با این وجود، آیا درآمد مرتبط یا غیر مرتبط با بسیاری از معافیت ها و تفاوت های ظریف است. به عنوان مثال، اگر این بادکنک توسط یک نیروی کار داوطلب فروخته شود، درآمد ممکن است به عنوان ماموریت مرتبط باشد.
به طور مشابه، درآمد یک مغازه یخچال که توسط یک غیر انتفاعی است که جوانان فیزیکی را به کار گرفته است که غیر انتفاعی برای خدمت به آنها استفاده می شود، به احتمال زیاد به دسته ماموریت مربوط می شود.
اگر درآمد ناشی از مأموریت غیرانتفاعی نباشد، پس سوال این است که چقدر درآمد قابل قبول است.
بسیاری از غیرانتفاعی بزرگ مانند دانشگاه ها و مراکز پزشکی، منابع بسیاری از درآمد را ایجاد می کنند، برخی از آنها مرتبط و بعضی دیگر نیستند.
بدست آوردن مالیات بر درآمد هر یک از آن درآمد، نیاز به قدرت مغزی بیش از یک وکیل مالی دارد.
برای کمپانی های کوچک، سوالات باید بسیار ساده تر باشد، اما سازمان های خیریه باید از طریق مسائل مرتبط و مرتبط با آن به درستی قبل از شروع هر فعالیت تجاری، فکر کنند.
برای کمک به روشن شدن این سؤال، از امیلی چان، وکیلانی که به مسائل غیر انتفاعی متخصص هستند، به خاطر نظر او سوال کردم.
در اینجا چیزی است که او گفت:
سازمان های غیر انتفاعی به طور کلی در میزان فعالیت های تجاری غیر مرتبط هستند که می توانند انجام دهند.
اما خدمات درآمد داخلی (IRS) مشخص نیست که چقدر درآمد مجاز از طریق منابع ناخواسته تولید می شود.
اگر چه هیچ محدودیتی ثابت وجود ندارد، دو دلیل اصلی وجود دارد که درآمد کسب و کار غیر مرتبط موجب نگرانی برای موسسات خیریه عمومی و بیشتر سازمان های معاف از بخش 501 (c) قانون درآمد داخلی می شود.
- اول، درآمد کسب و کار غیر مرتبط با مالیات بر درآمد شرکت مالیات (به عنوان مثال، با توجه به مالیات بر درآمد کسب و کار (UBIT)).
- دوم، یک سازمان معاف می تواند بیش از یک مقدار بی قاعده از فعالیت های تجاری غیر مرتبط بدون ریسک از دست دادن وضعیت مالیات معاف از مالیات خود را وارد کند .
یک "کسب و کار غیر مرتبط" توسط IRS به عنوان یک تجارت یا کسب و کار است که به طور منظم انجام می شود ، و نه بیشتر در رابطه با هدف معاف از سازمان.
یک کسب و کار مربوط به این معنی است که فعالیت تولید درآمد از اهداف معاف از سازمان حمایت می کند و درآمد را تولید نمی کند.
این که آیا فعالیت تولید درآمد است، مهمترین واقعیت نیست. اما مهم این است که این فعالیت از مأموریت سازمان حمایت کند .
تجزیه و تحلیل فعالیت های مرتبط با فعالیت های تجاری غیر مرتبط می تواند کاملا پیچیده شود. به عنوان مثال، اقلام فردی که در مغازه موزه موزه فروخته می شود می تواند در هر دو صورت طبقه بندی شود.
استثنائات مربوط به قانون تحت بخش درآمد داخلی 513 (a) برای فعالیت های خاص نیز وجود دارد.
این استثنائات عبارتند از:
- فعالیت های انجام شده توسط داوطلبان
- فعالیت هایی که برای راحتی اعضای آن، دانش آموزان، بیماران، افسران یا کارمندان انجام می شود
- فروش کالاهای اهداء شده. (درآمد منفعل، مانند سود، سود سهام، اجاره، و حق امتیاز نیز به طور کلی از درآمد کسب و کار غیر مرتبط حذف شده است.
مسائل جدی احتمالا بر اساس قوانین درآمد ناخالص کسب و کار برای یک سازمان با بیش از 50 درصد از درآمد ناخالص کل آن ناشی از فعالیت تجاری غیر مرتبط است.
با این حال، مقررات در مورد جایی که خط زیر این 50 درصد علامت گذاری می شود، نامشخص است.
بدون محدودیت درصد ثابت از IRS، مشاوران حقوقی اغلب از قوانین مختلف استفاده می کنند، اگر چه 20 درصد رایج است.
سازمان ها هنگام شرکت در فعالیت های تجاری باید مشاوره یا تخصص مناسب را دنبال کنند.
اگر فعالیت ها تعریف یک کسب و کار غیر مرتبط را رعایت نکنند یا تحت یک استثنا یا رد شدن قرار گیرند، سازمان ممکن است انعطاف پذیری بیشتری در نحوه فعالیت در چنین فعالیت هایی داشته باشد بدون ایجاد مجازات.
منابع:
انتشارات IRS 598 - مالیات بر درآمد ناخالص کسب و کار سازمان های آزاد شده
آیا غیر انتفاعی من نیاز به پرداخت مالیات دارد؟ درک مالیات درآمد کسب و کار غیر مرتبط، NPQ، 2011/12/25
این ارتباط نوشته شده است یا در نظر گرفته نشده است و ممکن است توسط هر مالیات دهنده برای منظور (i) اجتناب از مجازات مربوط به مالیات تحت قانون درآمد داخلی استفاده شود یا (ii)