برای توضیح این مفهوم، به عقب بر گردیم و مفهوم استهلاک را از دیدگاه IRS بررسی کنید.
استهلاک چیست؟
استهلاک یک روش حسابداری برای گسترش هزینه یک دارایی تجاری در طول عمر مفید دارایی است.
از آنجا که استهلاک بر مالیات بر کسب و کار تاثیر می گذارد، IRS دارای قوانین خاص (و بسیار پیچیده) برای اینکه چگونه یک دارایی تجاری، مانند یک وسیله نقلیه تجاری، مبلمان و کامپیوتر، تخفیف می یابد.
برای اهداف استهلاک، هر آیتم از اموال کسب و کار (مانند میز در دفتر خود) یک کلاس اموال و یک زندگی مفید (این "دوره بازیابی" نامیده می شود).
چرا به تمام این محاسبات بروید؟ از آنجا که، برای هر دارایی در کسب و کار شما، هزینه استهلاک سالانه باید محاسبه شود. هزینه استهلاک مهم است زیرا مالیات کسب و کار شما را کاهش می دهد. IRS می خواهد مطمئن شود که شما هزینه های بسیار پائین را نمی گیرید و می خواهید مطمئن شوید که شما تا آنجا که IRS اجازه می دهد، می گیرید.
قبل از اینکه یک دارایی را تخلیه کنید، شما (در واقع حسابدار شما) باید بدانید:
- کلاس دارایی و دوره بهبودی (عمر مفید)
- سیستم استهلاک (GDS یا ADS)
- درصد زمان استفاده دارایی توسط کسب و کار (معمولا این 100٪ است)
کلاس دارایی چیست؟
هر نوع عمومی از دارایی تجاری یک کلاس دارایی بر اساس عمر مورد انتظار دارایی اختصاص داده می شود. عمر مفید مورد انتظار برای سیستم ارزش افزوده عمومی (GDS) و سیستم استهلاک جایگزین (ADS) متفاوت است. (این اصطلاحات در زیر توضیح داده شده است).
به عنوان مثال، میز دفتر شما تحت رده مبلمان اداری، دارایی کلاس 00.11 است که دارای دوره بهبودی (عمر مفید) 7 سال تحت GDS و 10 سال تحت ADS است.
حالا ما دوره بهبودی را می دانیم؛ در حال حاضر ما باید بدانیم که کدام سیستم تخفیف برای استفاده.
دو سیستم تخریب چیست؟
براساس IRS، برای دارایی های کسب شده که بعد از سال 1986 خریداری شده و مورد استفاده قرار می گیرند، باید از سیستم کاهش هزینه اصلاح شده (MACRS) استهلاک استفاده شود.
MACRS یا سیستم اصلاحی بهبود یافته سریعا در حال حاضر روش IRS برای شرکت هایی است که مایل به تسریع استهلاک در تجهیزات تجاری هستند، تایید شده است. MACRS شامل یک سیستم طبقه بندی دارایی می شود که نشان می دهد تعداد سال های استهلاک برای هر نوع دارایی.
MACRS شامل دو سیستم استهلاک، سیستم استهلاک عمومی (GDS ) و سیستم استهلاک جایگزین (ADS) می باشد. این دو سیستم ارائه روش های مختلف و دوره های بازیابی برای محاسبه کسر deduced.
بنگاهها عموما از سیستم استهلاک عمومی استفاده می کنند، مگر اینکه آنها از سیستم جایگزین جایگزین استفاده کنند.
سیستم تخریب عمومی با استفاده از آنچه که یک سیستم تعادل "کاهش تعرفه" نامیده می شود، هر ساله کاربرد اعمال خسارت می کند. یعنی هزینه استهلاک هر سال بر اساس هزینه اولیه منهای انباشت انباشت شده از سالهای گذشته است.
برای مثال، اگر هزینه اولیه میز اداری شما 1000 دلار و تخفیف سال اول 143 دلار باشد (با استفاده از یک دوره بهبودی 7 ساله)، تعادل در پایان سال اول 857 دلار است.
بنابراین، سال دوم، استهلاک بر روی 857 دلار محاسبه می شود و هزینه استهلاک سال دوم 122 دلار است.
چرا از سیستم استهلاک جایگزین استفاده میکنید؟
شرایطی که ممکن است نیازمند استفاده از ADS باشند عبارتند از:
- ملک لیست شده برای مقاصد تجاری 50٪ یا کمتر استفاده می شود
- هر ملک ملموس که عمدتا در خارج از ایالات متحده در طول سال استفاده می شود
- تجهیزات کشاورزی، تحت شرایط خاص
برخی از شرکت ها از استفاده از ADS استفاده می کنند. IRS اجازه انتخاب ADS را می دهد، اما "باید همه اموال را که در همان کلاس املاکی قرار دارد که در خدمت در طول سال قرار داده شود، پوشش دهد."
یک نمونه از اموال که باید از تخفیف ADS استفاده کند ملک اجاره مسکونی واقع در یک کشور خارجی است؛ در طی یک دوره بهبودی 40 ساله کاهش می یابد.
برای دریافت اطلاعات بیشتر درمورد سیستم استهلاک که باید از بهترین مزایای مالیاتی برای کسب و کار خود استفاده کنید، با مشاور مالیاتی حرفه ای خود مشورت کنید.