دیدگاه های دادگاه مالیاتی در درمانگران ماساژ و کامیون ها
دادگاه مالیاتی مورد 1: ماساژ درمانگران
درمانگران ماساژ، متخصصان زیبایی و تکنسین های ناخن (ارائه دهندگان خدمات) در محل آبگرم کار می کردند. آنها هفتگی "اجاره اجاق گاز" برابر با بیشتر از حدود 80 یا 25 درصد از درآمد ناخالص فرد بود.
بعضی از آنها تمام وقت کار می کردند و بعضی دیگر هم زمان کار می کردند.
گاهی اوقات صاحب اجاره غرفه اجباری نمی شد، در صورتی که ارائه دهنده خدمات جدید بود، و گاهی اوقات غرفه خدمات اجاره ای برای یک هفته متهم نمی شد. ارائه دهندگان خدمات آزاد بودند که به آنجا بروند و به آنجا بروند؛ اکثر کلیدهای اسپا داشتند.
مشتریان ملاقات با اداره ثبت نام را انجام دادند. مشتریان می توانند یک ارائه دهنده خدمات خاص را درخواست کنند؛ دیگران یک زمان درخواست کردند و یک ارائهدهنده خدمات در اختیار آنها قرار گرفتند. پرداخت ها در پارکینگ انجام شده و برای هر ارائه دهنده خدمات ثبت شده اند.
برخی از ارائه دهندگان خدمات موافقت نامه های کتبی را ارائه می دادند ، برخی از آنها نداشتند. آنها مجبور بودند مجوزهای مشخص را نگه دارند و برای آموزش خود هزینه پرداخت کردند.
ارائه دهندگان خدمات می توانند هر نرخی را که می خواهند بپردازند و آزادانه خدمات را با تخفیف یا رایگان انجام دهند. ارائه دهندگان خدمات منابع خود را تامین می کردند و یا می توانستند از آبپا خریداری کنند.
هیچ فرم W-2 (برای گزارش کار دستمزد کارمند) برای ارائه دهندگان خدمات ثبت نشده است و در فرم 941 (گزارش مالیه استخدامی کارفرما) برای سال های مورد نظر هیچ جریمه ای ثبت نشده است.
تصمیم دادگاه مالیاتی
دادگاه مالیاتی تصریح کرد که ارائه دهندگان خدمات کارکنان نیستند، بلکه درواقع پیمانکاران مستقل بودند و نتیجه گرفتند:
عواملي كه نشان دهنده استقلال دستگاههاي ارائه دهنده خدمات هستند، بر عواملي كه حاكي از كنترل آنهاست.
فاکتورهایی که IRS برای تعیین اینکه کارمند یک کارمند یا پیمانکار مستقل است استفاده می شود همه در ستون "مستقل پیمانکار" هستند، در این مورد؛ برای مثال، پرداخت، تأمین منابع خود، تعیین ساعت های خود، پرداخت هزینه برای تحصیلات خود و تعیین مبلغ پرداختی به مشتریان.
دادگاه مالیاتی مورد 2: مورد شرکت حمل و نقل
این شرکت (ما آن را "P Trucking" نامیده ایم) متعلق به کامیون ها بود که به شرکت دیگری اجاره شده بود. P حمل و نقل مورد نیاز برای ارائه رانندگان، و به هدایت، نظارت، پرداخت، نظم و انضباط، و ترخیص آنها. P حمل و نقل تعیین روز و ساعت در روز رانندگان کار می کرد، و سفارش وانت و تحویل. این شرکت همچنین مجبور شد مجوزهای راننده تجاری رانندگان را کنترل کند.
موافقت نامه P حمل و نقل با هر راننده اظهار داشت که راننده یک پیمانکار مستقل است، نه یک کارمند و P Trucking "به هیچ وجه نمی تواند راننده را هدایت کند." P حمل و نقل به رانندگان پرداخت درصد پرداخت ناخالص هر بار. آنها مجبور نبودند در هر روز یا مسیری کار کنند و در هر زمان می توان هر یک از طرفین یک توافقنامه را متوقف کرد. رانندگان برای دستکش های خود، ابزار دست، غذا و عوارض پرداخت می کنند. P حمل و نقل برای کامیون و برای تمام هزینه های عملیاتی و نگهداری مرتبط با کامیون پرداخت می شود. P حمل و نقل دقیق مسیرهای راننده را انجام نداد، تا زمانی که تحویل داده شد. رانندگان موافقت کردند که مسئول پرداخت مالیات بر درآمد، تامین اجتماعی / مدیکر و جبران خسارت بیکاری باشند. آنها Form 1099 از P Trucking را دریافت کردند.
در اینجا مواردی است که دادگاه مالیاتی در تصمیم گیری آن مورد بررسی قرار گرفته است:
- کنترل P حمل و نقل در کنترل کار رانندگان بود. تنها انتخاب های رانندگان انتخاب مسیرها و پرداخت هزینه ها بود. دادگاه مالیاتی اعلام کرد P Trucking دارای حق کنترل کار درایور است، حتی اگر در بعضی موارد این حق را نداشته باشد. دادگاه گفت که این عامل نشان دهنده وضعیت کارکنان است.
- مالکیت ابزار و تجهیزات کار. رانندگان کامیون ها یا تجهیزات دیگر مورد نیاز برای کار خود را ندارند. رانندگان تنها ابزارهای خود را داشتند، که دادگاه اعلام کرد که در مقایسه با هزینه کامیونها، "ناچیز" است. این عامل همچنین وضعیت کارکنان را نشان داد.
- خطر از دست دادن (سرمایه گذاری یا بدهی). رانندگان هیچ مشکلی نداشتند، زیرا آنها هیچ مالکیتی نداشتند. همچنین آنها هیچ سرمایه گذاری در کسب و کار ندارند که در معرض خطر از دست دادن هستند. این یکی از عواملی است که به نفع وضعیت کارمند است.
- حق خاتمه دادن P حمل و نقل حق داشت که ارتباط را در هر زمان خاتمه دهد، همانطور که کامیون گیرندگان نیز بودند. دادگاه گفت این عامل نشان داد که کارکنان کامیون ها کارمند بودند.
- کار یکپارچه به کسب و کار. کار پیمانکاران مستقل اغلب به کسب و کار محصور است؛ برای مثال، یک شرکت کامپیوتری یک سرویس تمیز کردن (پیمانکار مستقل) را استخدام می کند. از آنجا که کار رانندگان یکپارچه برای کسب و کار بود، دادگاه اظهار داشت این نشان می دهد رابطه کارفرما و کارمند.
- ماهیت رابطه (دائمی یا گذرا). پیمانکاران مستقل دارای یک رابطه گذرا با یک شرکت هستند، فقط گاهی اوقات کار میکنند، نه به طور منظم. رانندگان کارگران دائمی بودند که تمام وقت کار می کردند، هرچند که حق دارند از کار خودداری کنند. دادگاه این را به عنوان عامل دیگر نشان داد که آنها کارمند هستند.
- وجود توافق دادگاه مالیاتی "قراردادی مستقل" را بین P Trucking و رانندگان یادآور شد، اما گفت که این توافق توسط عوامل دیگر لغو شده است.
تعیین دادگاه
همانطور که می توانید با اظهارات خود در هر نقطه حدس بزنید، دادگاه مالیاتی دریافت که رانندگان "کارکنان قانون مشترک" هستند و پرداخت هایی که به آنها داده می شود، دستمزد و مالیات اشتغال فدرال است. توجه داشته باشید که وجود یک قرارداد کافی نیست. IRS و دادگاه مالیاتی به عوامل متعددی در تعیین تعیین وضعیت کارمند یا مستقل قراردادی نگاه می کنند.
سلب مسئولیت: اطلاعات در این مقاله و در این سایت برای اهداف عمومی است و به نظر نمی رسد مشاوره مالیاتی. IRS و دادگاه مالیاتی هر پرونده را به تنهایی بررسی می کنند و هر مورد متفاوت است. اگر تعجب کنید که آیا کارگران شما به اشتباه طبقه بندی شده اند، می توانید از طریق فرم فرم SS-8 درخواست تعیین IRS را درخواست کنید.
منابع: TC Memo 2010-239 ، TC Memo 2007-66