سرمایه، درآمد و هزینه
حسابداری درآمد و هزینه
به طور کلی حسابداری S-Corporation مشابه حسابداری C-Corporation است . درآمد و هزینه ها در سطح شرکت ها گزارش می شود و ماهیت انواع درآمد و هزینه نیز در سطح شرکت مشخص می شود. S-Corporations می تواند یک روش حسابداری مناسب برای گزارش درآمد و هزینه های شرکت را انتخاب کند. S-Corporations استفاده از روش حسابداری تعهدی نیست؛ آنها ممکن است روش نقدی یا یک روش ترکیبی حسابداری را در صورت انتخاب روشهای حسابداری انتخاب کنند.
اقلام درآمد و هزینه، زمانی که آنها به سهامداران S-شرکت منتقل می شوند، شخصیت خود را حفظ می کنند. به عنوان مثال، درآمد سرمايه درازمدت، که توسط شرکت S به دست آورده، از طريق درآمد سرمايه گذاري بلندمدت به سهامداران منتقل مي شود. بنابراین S-Corporations باید انواع درآمد و انواع هزینه ها را به نفع سهامداران خود شناسایی کند.
حسابداری برای سهامداران سرمایه
بزرگترین مشکل تا به حال حسابداری حساب های سرمایه ای از هر سهامدار است. این شرکت باید سوابق دقیق هر سرمایه گذار سهامداران پول نقد و اموال، و همچنین وام هایی را که هر سهامدار به شرکت می دهد، حفظ کند.
برخلاف شرکای محدود و شرکت های مسئولیت محدود، سهامداران S-corporations باید درآمد خالص شرکت را به طور دقیق با سهم مالکیت خود تقسیم کنند. اگر یک سهامدار به میزان یک سوم سرمایه شرکت داشته باشد، باید دقیقا یک سوم سود خالص یا ضرر شرکت را به آن سهامدار اختصاص داده شود.
حساب های سرمایه ای در دو بخش اساسی گزارش مالی و مالی شرکت S شرکت می کنند. اول، حساب های سرمایه ای در ترازنامه های شرکت به عنوان سهامداران سهام و وام از سهامداران گزارش شده است. دوم، هر حساب سرپرست سهامدار می تواند در فرم 1120S برنامه K-1 خلاصه شود. سرمایه گذاری های نامناسب سرمایه می تواند موجب ناکامی سهامداران در رعایت قوانین ریسک در برابر زیان و زیان های تجاری شود که می تواند غیر قابل جبران باشد.
سرمایه گذاری نقدی و املاک
سهامداران می توانند پول نقد یا ملک را به S-Corporation سرمایه گذاری کنند. یک سهامدار ممکن است یک کامپیوتر، میز، کتاب مرجع و برنامه های نرم افزاری را به شرکت S-Corporation جدید خود بجز سرمایه گذاری پول نقد خود کمک کند. ارزش اموال سهامدار پایین تر از (a) ارزش بازار عادلانه اموال است، یا (b) مبنای تعدیل شده سهامدار در اموال.
(اطلاعات بیشتر: اهداء مالکیت به S-Corporation .)
مبانی سهامداران، مبنای تعدیل شده و اساس وام
حساب سرمايه گذاري سهامداران نياز دارد تا منافع سهامداران و اساسنامه فعلي سهام و بدهي هاي شرکت S را بازتاب دهد. یک سهامدار در شرکت S سرمایه گذاری می شود تا اینکه یک سهامدار سرمایه گذاری سهام یا وام را به شرکت ارائه دهد.
سهم سهامدار در حساب سرمايه سهامدار منعکس شده است. این حساب باید مقدار دلار سرمایه گذاری نقدی و ارزش اموال اهدا شده را به شرکت نشان دهد. یک سهامدار که پول نقد از 10،000 دلار، رایانه ای به ارزش 2000 دلار و نرم افزار به ارزش 400 دلار داشته باشد، حساب سرمایه ای را نشان می دهد که مجموع سرمایه گذاری 12،400 دلار است.
حساب سرمايه از زمان به زمان تنظيم مي شود تا منافع سرمايه گذاري هاي اضافي را نشان دهد.
علاوه بر این، حساب سرمایه در پایان سال تعدیل شده است تا منافع هر سهم سهامداران درآمد و هزینه را نشان دهد.
مبنای تعدیل شده سهام سهامدار به شرح زیر محاسبه می شود:
- اساس آغاز شده در ابتدای سال
- + سهم تمام آیتم های درآمد که به طور جداگانه اعلام شده اند، از جمله درآمد معاف از مالیات
- + سهم تمام آیتم های غیر انتساب درآمد
- + سهم كسر برای كاهش بیش از حد خواص نفت و گاز
- - توزیع پول نقد یا اموال به سهامدار که در دستمزد سهامدار نیست
- - سهم کلیه کالاهای از دست رفته و کسر که به طور جداگانه بیان شده اند، از جمله کسر های بخش 179 و زیان های سرمایه
- - سهم تمام خسارات غیر جداگانه اظهار شده
- - سهم هزینه های غیر مجاز، مانند بخش غیر اختصاصی از وعده های غذایی و هزینه های سرگرمی یا جریمه های غیر مجاز
- - میزان تخریب برای خواص نفت و گاز بیش از حد اموال.
- = تنظیم شده در سهام S-Corporation در پایان سال
بعد: حسابداری برای وام، مبانی منفی، پایه های بازسازی، قوانین ریسک، و زیان های فعال منفعل.
اساس وام
سهامدار ممکن است به عنوان وام به S-Corporation پول بدهد. یک مثال رایج، سهامدار است که هزینه های شرکت را با استفاده از کارت اعتباری شخصی خود پرداخت می کند و گزارش بازپرداخت را برای شرکت ارسال می کند. وام های شرکت ممکن است وام های کوتاه مدت (که در یک سال یا کمتر بازپرداخت می شوند) و یا وام های بلند مدت (که بیش از یک سال بازپرداخت می شود). وام های سهامداران خود را به S-Corporation می تواند در سال جاری برای کسورات بیش از مبادله سهام خود، کسر مالیات بگیرد، اما تنها تا آنجا که پایه وام دارد.بر اساس وام و پایه تعدیل شده، به صورت زیر محاسبه می شود:
- مبلغ اولیه وام به شرکت
- + مبلغ اضافی به شرکت
- + سود منقضی که به صورت قرضه (اضافه شده به وام) به جای آن بازپرداخت می شود
- - مبلغ سرمايه وام بازپرداخت
- - مقدار وام اصلی توسط سهامدار ببخشند
- - مقدار وام اصلی به سهام تبدیل شده است
- - سهم از دست دادن خالص در بیش از حد سهام سهامداران بر اساس سهام
- = طبق ضمانت در بدهی S-Corporation در پایان سال.
پایه منفی و زیان های معلق
پایه تعدیل شده نمی تواند کمتر از صفر باشد. با این حال، با استفاده از فرمول بالا برای محاسبه تعدیل تعدیل شده اغلب منجر به تعداد منفی می شود. در اینجا قوانین برای مدیریت "مبنای منفی" سهام شرکت S-- اساس سهام سهامدار کاهش می یابد، اما نه کمتر از صفر است
- سپس وام سهامدار کاهش می یابد، اما نه کمتر از صفر است.
هر "مفهوم منفی" بیش از حد به عنوان یک خسارت غیر مجاز محسوب می شود. این از دست دادن بیش از حد "از دست رفته" است و به سال های آینده به طور نامحدود انجام می شود.
از دست دادن معافیت ممکن است در هر سال مالیاتی که در طی آن سهامدار به پایه وام یا مبنای سهام خود بازگردانده است، کسر شود.
اگر سهامدار هر دو سرمایه گذاری سهام داشت و وام را به شرکت تحمیل کرد، در سال های پس از آن، سهامدار باید قبل از بازگرداندن مبنای سهام خود، وام خود را بازگرداند.
بازسازی پایه
سهامداران ممکن است مبنای سهام یا مبنای وام خود را در چندین راه بازسازی کنند. ساده ترین راه برای بازگرداندن مبنای این است که سرمایه گذاری های نقدی اضافی (برای بازگرداندن سهام سهام) و یا برای پیشبرد وام نقدی اضافی (برای بازگرداندن وام پایه).مقررات پایه و اساس وصول مقررات اصلاح شده باید قبل از پایان سال به صورت آزمایشی محاسبه شود. این به سهامداران فرصت کافی برای وام های اضافی یا سرمایه گذاری اختصاص داده می کند تا اطمینان حاصل شود که هرگونه خسارت به طور کامل از مالیات محاسبه می شود.
قوانین ریسک
هر سهامدار مقداري را در خطر دارد. این مبلغی است که سهام داران از سرمایه گذاری یا وام خود به شرکت از دست می دهند. مقدار سهامدار در معرض خطر به شرح زیر محاسبه می شود:- اساس پایه تعدیل شده
- + اساس وام تنظیم شده
- = مقدار در معرض خطر
هر گونه از دست دادن بیش از مقدار در معرض خطر "از دست رفته" است و به دنبال قوانین برای زیان های معلق که در بالا ذکر شد.
هر مبنای سهام و مبنای وام سهامداران به دلیل سهم خود از سود خالص، حتی اگر این ضررها به دلیل مقررات خطر در نظر گرفته شده، تعدیل شود. بنابراين، S-Corporation و سهامداران آن بسيار اهميت دارند که با توجه به دقت و دقت، رهنمودهاي اصلاح شده و اصلاحيه وام را اصلاح کنند.
زیان های فعال منفعل
سهامداران S-Corporation تحت قوانین فعالیت غیر فعال قرار می گیرند. این قوانین حاکم بر اینکه میزان زیان شرکت S در حال حاضر توسط یک سهامدار قابل حذف است.اگر S-Corporation در تجارت اموال اجاره مشغول به فعالیت باشد، سهامداران باید آزمایشهای "مشارکت فعال" را برای متخصصان املاک و مستغلات انجام دهند تا خسارات اجاره به طور کامل کسر شود. اگر یک سهامدار نمی تواند آزمون های مشارکت فعال را برای متخصصان املاک و مستغلات برآورده کند، پس از آن S-Corporation خسارت های اجاره ای تنها در صورتی که سهامدار دارای درآمد فعالیت منفعل است، کاهش می یابد.
اگر S-Corporation در هر کسب و کار مشغول است، اما سهامدار فعال در شرکت S-Corporation مشارکت نداشته باشد، پس از آن S-Corporation خسارت تنها تا حدی که سهامدار دارای درآمد فعالیت منفعل است، کاهش می یابد.
درآمد فعالیت های غیر فعال شامل درآمد غیر فعال از شرکت های S، مشارکت، اعتماد، بهره، سود سهام و سایر درآمد سرمایه گذاری است.
قبلی: حسابداری درآمد، هزینه، سهام سهامدار، اموال تبدیل شده، پایه تعدیل شده.