تعریف و الزامات
یک "S-Corporation" یک شرکت عادی است که بین 1 تا 100 سهامدار دارد و از طریق درآمد خالص یا زیان سهامداران تحت شرایط درآمد خالص، فصل 1، زیر مقرر S، از طریق درآمد خالص یا خسارت عبور می کند. شرکت ها باید از معیارهای واجد شرایط خاص برخوردار باشند آنها باید IRS خود را از انتخاب خود مطلع کنند تا در یک دوره معین به عنوان S-Corporation مالیات دهند.
مالیات شرکت های منظم
یک شرکت به طور منظم ، گاهی اوقات به عنوان یک شرکت C (پس از بخش زیر C قانون درآمد داخلی) نامیده می شود، به عنوان یک نهاد کسب و کار جداگانه به حساب می آید. شرکت ها مالیات خود را (1120) و نرخ مالیات خود ( نرخ مالیات C Corp) دارند. شرکت ها ممکن است تصمیم بگیرند که سود و درآمد خود را به عنوان بخشی از سرمایه عامل خود حفظ کنند یا ممکن است تصمیم به توزیع برخی از یا همه سود و سود خود را به عنوان سود سهام پرداخت می کنند به سهامداران.
سود سهام پرداخت شده به سهامداران اساسا دو برابر شده است. آنها یک بار در سطح شرکتی (در فرم 1120 شرکت ) مالیات می گیرند و دوباره در سطح فردی (بر روی فرم شخصی 1040).
مالیات S-Corporations
S-Corporation به نرخ های مالیات شرکت نمی پردازد. "به طور کلی، یک شرکت S با مالیات بر درآمد فدرال غیر از مالیات بر درآمد معینی از سرمایه و درآمد غیرفعال معاف است".
در عوض، S-Corporation به سهامداران از طریق سود (یا خالص خالص ) عبور می کند. سود کسب و کار در نرخ های مالیات فردی در هر فرم 1040 سهامدار مالیاتی می شود. طبیعت درآمد گذار (گاهی اوقات به نام جریان) از درآمد بدست می آید که سود شرکت تنها یک بار در سطح سهامدار مالیات می گیرد .
IRS آن را اینگونه توضیح می دهد: "در حساب های مالیاتی خود، سهامداران شرکت S شامل سهم خود از اقلام جداگانه ای از درآمد، کسر، ضرر و اعتبار شرکت و سهم آنها از درآمد یا ضرر ناخواسته اعلام شده" است.
S-Corporations بنابراین اجتناب از به اصطلاح " مالیات دوگانه " از سود سهام.
S-Corporations، مانند شرکت های معمولی C ، می توانند تصمیم خود را برای حفظ سود خالص خود به عنوان سرمایه عامل سرمایه گذاری کنند. با این حال، تمام سود در نظر گرفته می شود - اگر آنها به سهامداران توزیع شده است. بنابراین یک سهامدار S-Corporation ممکن است از درآمدی که هرگز دریافت نکرده است، مالیات بگیرد. (در حالی که سهامدار شرکت C فقط در صورت سود سهام مالیات می گیرد، در حالی که این سود سهام در واقع پرداخت می شود.)
معیارهای واجد شرایط برای S-Corporations
یک شرکت ممکن است انتخاب کند که به عنوان یک شرکت S-Corporation مالیات دهد، اگر آن را مطابق معیارهای زیر است.
- این شرکت (الف) یک شرکت داخلی است ، یا (ب) واحدهای داخلی واجد شرایط برای انتخاب به عنوان شرکتی که به موقع پرونده فرم 2553 را پردازش می کند و تمام آزمون های دیگر که در زیر ذکر شده است، مطابقت دارد. اگر فرم 2553 به موقع ثبت نشده باشد، به Rev. Proc مراجعه کنید. 2004-48، 2004-32 IRB 172.
- این شرکت دارای بیش از 100 سهامدار نیست. (یک شوهر و همسر و اموال آنها به عنوان یک سهامدار برای این آزمون محسوب می شوند. یک عضو از خانواده می تواند برای همه اعضای خانواده به عنوان یک سهامدار برای این آزمون تصمیم بگیرد. همه افراد دیگر به عنوان سهامداران جداگانه رفتار می شوند.)
- تنها سهامداران عبارتند از افراد، املاک، برخی از سازمان های معاف از مالیات یا اعتماد خاص.
- این شرکت هیچ سهامدار بیگانه ای ندارد. (یعنی، تنها سهامداران، شهروندان ایالات متحده و بیگانگان ساکن هستند.)
- این شرکت تنها یک طبقه از سهام دارد. به طور کلی، یک شرکت به عنوان داشتن تنها یک طبقه از سهام، اگر همه سهام برجسته سهام شرکت، حقوق یکسان برای توزیع و درآمد حاصل از انحلال را تضمین می کند.
- این یکی از شرکت های غیرمجاز زیر نیست:
- یک موسسه بانکی یا سرمایه گذاری که از روش رزرو حسابداری برای بدهی های بد در بخش 585 استفاده می کند.
- یک شرکت بیمه تحت مالیات بر اساس زیر بند L کد.
- یک شرکت که انتخاب شده است به عنوان یک شرکت مالکیت تحت بخش 936 درمان می شود.
- یک شرکت فروش داخلی بین المللی (DISC) یا DISC قبلی.
- آن را به یکی از سالهای مالیات زیر پذیرفته یا تغییر خواهد داد.
- یک سال مالیاتی پایان دادن به دسامبر 31.
- یک سال کسب و کار طبیعی.
- سال مالی مالكیت
- سال مالیاتی که تحت بخش 444 انتخاب شده است.
- یک سال مالی مالی 52-53 ساله که با اشاره به یک سال که در بالا ذکر شد پایان می یابد.
- هر سال مالیاتی دیگر (از جمله مالیات سالانه 52-53 هفته) که شرکت برای ایجاد یک هدف تجاری تعیین کرده است.
- هر سهامدار موافقت به انتخابات S-Corporation.
اطلاعات اضافی
تشکیل S-Corporation و انتخاب S-Corporation وضعیت
S شرکت مالیات
حسابداری برای S-Corporation سرمایه، درآمد و هزینه
آماده سازی IRS فرم 1120S
انتشار برنامه KS-1 به سهامداران
تهیه فرم IR 1040 برای سهامداران S-Corporation
مالیات خود اشتغال و حقوق و دستمزد برای سهامداران S-Corporation
نکات مالیاتی و استراتژی های حسابرسی برای سهامداران S-Corporation