قبل از اینکه ما به پرداخت های تضمین شده نگاه کنیم، باید صاحبان LLC (به نام " اعضا ") و شرکا در مشارکت نگاه کنیم. IRS LLC را به عنوان موسسه مالیاتی تشخیص نمی دهد.
بنابراین، LLC با چندین عضو IRS به عنوان مشارکت برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود (مگر اینکه آنها انتخاب شوند که به عنوان شرکت یا شرکت S شرکت مالیات مالیات دهند . به همین دلیل است که IRS این پرداخت ها را به اعضای LLC تحت دسته مشارکت می پردازد.
LLC و مشارکت معمولا از درآمد کسب و کار پرداخت می شود، اما ممکن است بخواهند درآمد پایه ای خود را در سال هایی که درآمد کسب و کار کم است، یا از دست دادن کسب درآمد داشته باشند. آنها می توانند این پایه را به عنوان پرداخت تضمین شده، از طریق توافق بین صاحبان ( توافقنامه مشارکت یا توافقنامه عملیاتی LLC) ایجاد کنند .
اعضای مشترک و عضو LLC پرداخت می شوند
همکاران در مشارکت و اعضای LLC می توانند به روش های مختلف پرداخت شوند. دو نوع پرداخت معمول عبارتند از سهم توزیع و پرداخت های تضمین شده:
سهم توزیع : آنها می توانند سهم درآمد کسب و کار را براساس توافق بین صاحبان دریافت کنند. به عنوان مثال، اگر تام و ترزا هر کدام 50 درصد از LLC داشته باشند، هرکدام 50 درصد سود را خواهند پرداخت.
اگر سود (درآمد خالص) برای یک سال 80،000 دلار باشد، هر صاحب می تواند 40،000 دلار پرداخت شود.
از آنجا که مشارکت یا LLC خود مالیات بر درآمد خالص کسب و کار را پرداخت نمی کند، صاحبان این مالیات باید پرداخت کنند. مالیات باید در درآمد خالص کسب و کار پرداخت شود، حتی اگر پول واقعی برای صاحبان توزیع نگردد.
پرداخت های تضمین شده: برخی از حداقل پرداخت ممکن است به هر صاحب تضمین شود، بدون توجه به اینکه سود کسب و کار چیست. در مورد فوق، هر صاحب ممکن است 25،0000 دلار تضمین شود.
نحوه پرداخت تضمین شده مالیات
مشارکت یا LLC مالیات بر درآمد کسب و کار را پرداخت نمی کند. در عوض، این کسب و کارها در نظر گرفته می شوند که از طریق اشخاص عبور می کنند ، به این معنی که درآمد از طرف صاحبان عبور می کند. IRS پرداخت های تضمین شده را به عنوان درآمد معمول برای صاحبان در نظر می گیرند. این پرداخت تضمین شده به عنوان یک هزینه قابل پرداخت برای کسب و کار محسوب می شود. اگر سهم مالک از درآمد خالص بیشتر از مبلغ تضمین شده باشد، مبلغ تضمین شده برای آن سال وجود ندارد.
یک تضمین پرداخت حقوق؟
از دیدگاه مالیات بر درآمد ، پرداخت های تضمین شده، حقوق و دستمزد نیست. اما از لحاظ هزینه های قابل پرداخت مالیات به این شرکت، پرداخت های تضمین شده LLC با همان حقوق و دستمزد رفتار می شود.
اعضای شرکا و LLC در حقوق خود به عنوان صاحبان حقوق و دستمزد پرداخت نمی شوند. یک عضو شریک یا عضو LLC می تواند به عنوان یک کارمند حقوق و دستمزد را پرداخت کند، اما این پرداخت هیچ ارتباطی با پرداخت های مالک به عنوان مالک از طریق موافقت نامه های مالکیت ندارد. اگر یک مالک LLC به عنوان یک کارمند به عنوان حقوق ماهانه پرداخت می شود، IRS مستلزم آن است که مالیات بر درآمد فدرال و مالیات (Social Security and Medicare) FICA از پرداخت کارمند متقبل می شود.
اگر یک عضو شریک یا عضو LLC دریافت پرداخت تضمین شده، IRS نمی کند که پرداخت از پرداخت تضمین شده است. اما این شرکت می تواند این پرداخت ها را به عنوان هزینه های کسب و کار کاهش می یابد، همانگونه که حقوق و دستمزد به کارکنان پرداخت می شود.
پرداخت های تضمین شده: یک مثال
الکس عضو یک شرکت LLC است. توافق نامه عملیاتی LLC بیان می دارد که او هر سال 40 درصد سهم سود LLC را دارد و مبلغ حداقل 25،000 دلاری را تضمین می کند.
این سال درآمد خالص LLC 50،000 دلار است، بنابراین سهم الکس 20،000 دلار (40 درصد از 50،000 دلار) است. از آنجا که حداقل 25000 دلار تضمین شده است، 5000 دلار به عنوان حداقل تضمین شده او محسوب می شود و 20 هزار دلار دیگر نیز سهم توزیع شده خود است. به یاد داشته باشید، الکس باید مالیات خود را از سهم خود از سود، حتی اگر او تمام یا هر آن پول دریافت نمی کند.
LLC می تواند کسر مالیات را برای 5000 دلار در نظر گرفته شده به عنوان پرداخت تضمین شده است.
اگر درآمد خالص مشارکت 70،000 دلار باشد، سهم الکس 28000 دلار خواهد بود و هیچ پرداخت تضمین شده ای صورت نخواهد گرفت. برای آن سال حداقل حداقل تضمین وجود ندارد، بنابراین مشارکت نمیتواند برای این پرداخت مبلغی را پرداخت کند.
چگونه پرداخت های تضمین شده در بازپرداخت مالیات ها صورت می گیرد
اگر مشارکت یا LLC در طول یک سال پرداخت های تضمین شده انجام داده باشد، این پرداخت ها به صورت هزینه تجارتی ( فرم 1065) در خط 10 به عنوان هزینه های کسب و کار صورت می گیرد.
شریک و یا عضو LLC می توانید برنامه K-1 با اطلاعات مربوط به میزان پرداخت تضمین شده و هر سهم توزیع برای سال دریافت کنید. اطلاعات از برنامه K-1 در بازپرداخت مالیات بر درآمد مالک بر اساس برنامه E وارد شده و با درآمد دیگر فرد برای تعیین مالیات اضافه می شود.
سلب مسئولیت: این بحث یک نمونه کلی و ساده است که چگونه کارهای ضمانت شده را انجام می دهد. این قصد ندارد که مالی یا مشاوره قانونی باشد. موضوع پیچیده است و هر کسب و کار متفاوت است. قبل از اینکه قراردادهای خود را ایجاد کنید و یا صاحبان کسب و کار را پرداخت کنید، درباره پرداخت های تضمین شده در Publications 541-Partnerships بیشتر بخوانید و از متخصصین مالیاتی و قانونی خود مشورت کنید.