در ایالات متحده، شرکت ها می توانند در سطح شرکت یا سطح سهامدار مالیات بگیرند. شرکتی که تصمیم به پرداخت مالیات دارد، پرونده مالیات خود را با پرونده مالیاتی خود، درآمد مشمول مالیات آن را محاسبه می کند و مالیات آن را با استفاده از نرخ های مالیات شرکت محاسبه می کند. این درمان به عنوان یک شرکت C شناخته می شود. هنگامی که شرکت های C سهام سود سهام خود را در قالب سود سهام توزیع می کنند، این سود سهام مالیات بر درآمد سهامدار است.
در عوض، شرکت ها می توانند در سطح سهامداران مالیات دهند. این شرکت همچنان پرونده مالیاتی خود را به ثبت می رساند و درآمد مشمول مالیات آن را اندازه گیری می کند. این درآمد مشمول مالیات، همراه با کسرهای مختلف و اعتبارات مالیاتی، بین سهامداران تقسیم می شود. هر سهامدار شامل بخشی از درآمد شرکت ها، کسر ها و اعتبارات خود را به عنوان بخشی از اعلام مالیات شخصی سهامداران می داند. هیچ مالیات بر درآمد در سطح شرکت وجود ندارد. در عوض، تمام اقلام درآمد با استفاده از نرخ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه می شوند. این درمان یک شرکت S نامیده می شود. نامه S به فصل زیر S فصل 1 قانون درآمد داخلی اشاره دارد.
4 ویژگی های عمومی S شرکت ها
- "شرکت های S شرکت هایی هستند که تصمیم می گیرند درآمد شرکت ها، ضرر، کسر و اعتبار را از طریق سهامداران خود برای اهداف مالیاتی فدرال منتقل کنند."
- "سهامداران شرکت های S گزارش جریان درآمد و زیان را در گزارش های مالیاتی شخصی خود و مالیات در نرخ مالیات بر درآمد افراد خود را ارزیابی می کنند."
- "این اجازه می دهد شرکت های S برای جلوگیری از مالیات بر دو برابر درآمد شرکت".
- "شرکت های S مسئول مالیات بر برخی از درآمد ساخته شده در داخل و درآمد منفعل در سطح سازمان هستند."
منبع: شرکت های S، IRS.gov.
مالیات های کاربردی در سطح شرکت
شرکت های S مسئول پرداخت مالیات زیر در سطح شرکت هستند.
- درآمد غیر فعال غیرفعال
- LIFO مالیات بازپس گیری
- مالیات ساخته شده در درآمد
مالیات بر درآمد غیر فعال غیر فعال و مالیات بازپرداخت LIFO فقط در صورتی مقرر می شود که یک شرکت S قبلا شرکت مالیات بر ارزش افزوده C باشد یا شرکت S با بازنشستگی مالیاتی با شرکت C ادامه یابد.
درآمد غیرفعال خالص اضافی یک مالیات شرکتی بر درآمد غیر فعال است که توسط یک شرکت S به دست آورده است. درآمد منفعل شامل درآمد حاصل از سود، سود سهام، سالیانه، اجاره و حق امتیاز (بخش بخش درآمد بخش 1362 (d) (3) (C) اگر درآمد منفعل بیش از 25٪ از درآمد ناخالص شرکت S باشد، مالیات بر درآمد اعمال می شود. IRS یک برگه برای محاسبه این مالیات بر درآمد غیر فعال غیر فعال در دستورالعمل فرم 1120S (pdf) فراهم می کند.
مالیات مجدد LIFO اعمال می شود اگر یکی از دو شرایط زیر برای شرکت S صادق باشد:
"شرکت از روش قیمت گذاری موجودی LIFO برای سال مالی گذشته خود به عنوان یک شرکت C استفاده کرده است
"شرکت AC انتقال موجودی LIFO را به شرکت در یک معامله غیرقابل شناختی منتقل کرد که در آن این داراییها به اموال مبنایی منتقل شده است."
منبع: دستورالعمل خط 22a در دستورالعمل فرم 1120S، IRS.gov. برای جزئیات بیشتر در مورد مالیات مجدد LIFO، مقررات مالیات بر درآمد بخش 1.1363-2 را ببینید.
LIFO به روش آخر در اولویت سنجی موجودی برای اهداف مالیاتی اشاره دارد.
مالیات بر درآمد ساخته شده در زمانی صورت میگیرد که یک شرکت S در مدت پنج سال از خرید دارایی و شرکت S، دارایی را در اختیار دارد
- هنگامی که شرکت S یک شرکت C بود، دارایی را به دست آورد، یا
- دارایی را در یک معامله به دست آورد که پایه دارایی آن با ارجاع به مبنای آن در دست یک شرکت C تعیین می شود.
برای جزئیات، قسمت سوم دستورالعمل های برنامه D برای فرم 1120S را ببینید، IRS.gov؛ همچنین قسمت 1374 کد درآمد داخلی و مقررات مالیات بر درآمد بخش 1.1374-1 را از طریق بخش 1.1374-10 نیز ببینید.
گذار از طریق درمان اقلام مالیاتی
شرکت های S از طریق اقلام درآمد، کسر و اعتبارات مالیاتی به سهامداران خود می گذرانند. گذر از طریق به معنی درآمد و موارد دیگر مالیات از بازپرداخت شرکت به بازگشت مالیات مالی سهامداران جریان است.
بیایید یک مثال ساده بیاوریم فرض بر این است که شرکت ABC یک شرکت S است و یک سهامدار دارد، آقای D. ABC دارای درآمد مشمول مالیات خالص 100،000 دلار است. این صد هزار دلار از طریق شرکت به سهامداران از طریق برنامه K-1 گزارش شده است. سهامدار این مبلغ را از برنامه K-1 می گیرد و آن را در صفحه برنامه E خود گزارش می دهد و این درآمد را به شکل دیگر درآمد خود در فرم 1040 اضافه می کند.
درمان عبور از این معنی است که اقلام درآمد، کسر یا اعتبار شخصیت خود را حفظ می کند از آنجا که آنها از شرکت S به حساب مالیات مستقیم سهامداران جریان می یابند. در صورتی که شرکت S برخی دارایی هایی را که برای درمان درآمد سرانه درازمدت واجد شرایط است به فروش می رساند، این درآمد به عنوان سود بلند مدت در برنامه K-1 از شرکت به سهامدار گزارش می شود و بنابراین فرد این درآمد را در گزارش خود گزارش می دهد برنامه خود را D به عنوان سود بلند مدت.
به طور مشابه، فرض کنید یک شرکت S پول را به خیریه اهدا کند. این مورد به عنوان اهدای خیریه در برنامه K-1 گزارش شده است. و سهامدار بخشی از کمک مالی خیریه را به عنوان یک کسر مشخص برای خیریه گزارش می دهد.
درمان عبور از اقلام مالیاتی به این معنی است که تمام اقلام درآمد، کسر و اعتبارات مالیاتی به شیوه مناسب مورد رسیدگی قرار می گیرند، زمانی که این اقلام در گزارش مالیه شخصی سهامدار گزارش شده است.